第一章出口退（免）稅基礎1
一、購進貨物自己組裝出口≠適用免退稅辦法1
二、增值稅一般納稅人資格取得前出口貨物≠適用免退稅辦法2
三、出口退稅率調(diào)整執(zhí)行時間≠報關單注明的出口日期5
四、自2012年8月1日起報關出口貨物不再收匯核銷≠自2012年8月1日起申報辦理出口退（免）稅不提供收匯核銷單7
五、未認證增值稅專用發(fā)票≠能申報辦理出口退（免）稅13
六、出口應稅消費品未取得專用繳款書≠能申報退消費稅16
七、從國外進口再直接出口貨物≠不能申報出口退（免）稅19
八、政策調(diào)整后的出口退（免）稅申報期限≠政策調(diào)整前的出口退（免）稅申報期限21
九、每月出口退（免）稅申報期限≠每月增值稅納稅申報期限29
十、稅務機關可以先使用認證信息審核出口退（免）稅≠稅務機關必須先使用認證信息審核出口退（免）稅31
十一、無消費稅專用繳款書電子信息≠稅務機關審核通過出口退（免）稅申報35
十二、出口貨物單證信息齊全≠稅務機關應當審核通過出口退（免）稅38
十三、審批通過出口退（免）稅≠應當辦理出口退（免）稅43
十四、已辦理出口退（免）稅≠不能收回47
十五、收回已辦理的出口退（免）稅≠不能再次申報辦理出口退（免）稅54
第二章外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅60
第一節(jié)外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅基礎60
一、隨同貨物出口的包裝物≠能申報辦理出口退稅60
二、從即征即退的生產(chǎn)企業(yè)購進貨物出口≠不能申報辦理出口退稅63
三、售后服務報關出口貨物≠能申報出口退（免）稅69
四、向小規(guī)模納稅人購進貨物出口≠出口退稅率文庫中的退稅率74
五、適用不同退稅率的出口貨物未分別核算申報≠從高適用出口退稅率77
六、出口貨物進貨折讓≠按原進貨金額申報出口退（免）稅79
七、承接國外修理修配業(yè)務委托生產(chǎn)企業(yè)進行修理修配收回后出口的應退稅額≠按生產(chǎn)企業(yè)開具修理修配增值稅專用發(fā)票所列稅額計算的應退稅額81
八、出口應稅消費品放棄退消費稅≠不能申報辦理退增值稅84
九、取得增值稅專用發(fā)票用于申報出口退稅的認證期限≠取得增值稅專用發(fā)票用于申報抵扣進項稅額的認證期限87
十、取得增值稅專用發(fā)票用于申報出口退稅的認證期限≠出口退（免）稅申報期限90
十一、出口換匯成本不合理≠不能辦理出口退（免）稅93
十二、出口貨物進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由≠能辦理出口退稅97
十三、從增值稅一般納稅人購進貨物出口的稅收成本≠從增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物出口的稅收成本100
第二節(jié)外貿(mào)企業(yè)退（免）稅憑證103
一、出口貨物未取得增值稅專用發(fā)票≠能申報出口退（免）稅103
二、增值稅專用發(fā)票上注明的稅率≠出口退稅率文庫中的征稅率105
三、取得增值稅專用發(fā)票日期≠開具增值稅專用發(fā)票日期109
四、復核無增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息≠復核增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息不符112
五、增值稅專用發(fā)票有關項目≠出口貨物報關單有關項目115
六、誤作廢失控的增值稅專用發(fā)票≠不能辦理出口退稅119
七、供貨企業(yè)走逃的增值稅專用發(fā)票≠能辦理出口退（免）稅122
八、外貿(mào)企業(yè)申報出口退（免）稅提供的憑證≠生產(chǎn)企業(yè)申報出口退（免）稅提供的憑證125
第三節(jié)外貿(mào)企業(yè)加工貿(mào)易退（免）稅129
一、購進原材料委托加工收回貨物未全部出口≠全部原材料和加工費申報出口退稅129
二、出口貨物報關單與增值稅專用發(fā)票不對應≠委托加工收回貨物出口退稅申報133
三、進口料件委托加工復出口業(yè)務未事先到稅務機關登記備案≠不能申報出口退（免）稅136
四、進口料件作價加工未開具免稅證明≠出口能申報退（免）稅141
五、進料加工稅收成本≠來料加工稅收成本144
第三章特殊退（免）稅147
第一節(jié)小規(guī)模納稅人出口免稅147
政策調(diào)整后小規(guī)模納稅人出口貨物免稅的處理≠政策調(diào)整前出口貨物免稅的處理147
第二節(jié)特殊區(qū)域出口退（免）稅151
海關特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)外經(jīng)營出口業(yè)務≠能申報退（免）稅151
第三節(jié)特殊貿(mào)易方式出口退（免）稅155
一、來料加工未開具免稅證明≠能申報免稅155
二、境外帶料加工出口貨物≠適用免退稅辦法158
第四節(jié)特殊貨物出口退（免）稅162
一、政策調(diào)整后舊設備出口退（免）稅≠政策調(diào)整前舊設備出口退（免）稅162
二、免費出口廣告樣品≠能申報退（免）稅167
第四章會計處理170
第一節(jié)會計處理基礎170
一、內(nèi)外銷兼營≠銷售收入不分開核算170
二、出口銷售確認時間≠出口報關日期172
三、寄售代銷出口貨物銷售確認時間≠一般出口貨物銷售確認時間178
四、政策調(diào)整后出口貨物銷售確認時間≠政策調(diào)整前出口貨物銷售確認時間180
五、確認出口銷售價格≠FOB價184
六、FOB價出口報關金額≠出口銷售收入187
七、向外商單獨收取的技術咨詢費≠出口貨物銷售收入189
八、分期收款出口貨物銷售收入≠收取出口貨物價款193
九、固定不變匯率≠出口銷售額折算匯率196
十、出口商品質(zhì)量賠款≠列營業(yè)外支出198
十一、收匯銀行扣收的手續(xù)費≠直接沖減出口銷售收入201
十二、u201c應交稅金u2014u2014應交增值稅u2014u2014出口退稅u201d科目≠u201c應交稅金u2014u2014應交增值稅u2014u2014進項稅額轉出u201d科目203
第二節(jié)外貿(mào)企業(yè)會計處理206
一、國內(nèi)運輸費用抵扣進項稅額≠國際運輸費用可抵扣進項稅額206
二、用于出口貨物的增值稅專用發(fā)票≠申報抵扣增值稅進項稅額208
三、出口貨物取得增值稅專用發(fā)票≠記入u201c應收出口退稅u201d科目211
四、輔導期的外貿(mào)企業(yè)出口貨物進項稅額的核算≠一般外貿(mào)企業(yè)出口貨物進項稅額的核算214
五、出口貨物不予退稅的進項稅額≠不作進項稅額轉出217
六、出口貨物耗用的材料和應稅勞務≠申報抵扣進項稅額220
七、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退運的處理≠生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運的處理223
八、外貿(mào)企業(yè)出口貨物適用征收增值稅政策的處理≠生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用征收增值稅政策的處理225
九、外貿(mào)企業(yè)出口貨物適用征收增值稅政策進項稅額的處理≠生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用征收增值稅政策進項稅額的處理229
十、進口料件作價加工收回出口退稅的會計處理≠一般貿(mào)易出口退稅的會計處理232
十一、出口貨物免征增值稅額≠政府補助收入237
十二、出口退（免）稅申報表填列≠增值稅納稅申報表的填列241
十三、外貿(mào)企業(yè)已申報辦理退稅的出口貨物適用免征增值稅政策≠外貿(mào)企業(yè)已申報辦理退稅的出口貨物適用征收增值稅政策244
十四、已申報退（免）稅出口貨物適用免征增值稅政策的處理≠出口貨物直接適用免征增值稅的政策處理250
十五、原用于出口的貨物轉作內(nèi)銷≠不能申報抵扣進項稅額256
十六、外貿(mào)企業(yè)出口退消費稅的會計處理≠外貿(mào)企業(yè)出口退增值稅的會計處理258
第五章出口退（免）稅日常管理262
第一節(jié)規(guī)范經(jīng)營262
一、出口業(yè)務實質(zhì)上不是由本企業(yè)操作完成≠能申報辦理出口退（免）稅262
二、假自營真代理≠能申報辦理出口退（免）稅266
第二節(jié)委托代理269
一、政策調(diào)整后申請開具u201c代理出口貨物證明u201d的范圍≠政策調(diào)整前申請開具u201c代理出口貨物證明u201d的范圍269
二、開具u201c代理出口貨物證明u201d≠真實的代理出口業(yè)務272
第三節(jié)證明開具276
一、出口貨物退運≠不辦理退運證明276
二、政策調(diào)整后出口貨物視同內(nèi)銷征稅進項稅額抵扣證明≠政策調(diào)整前出口貨物視同內(nèi)銷征稅進項稅額抵扣證明279
三、分批申報增值稅退稅≠分批申報消費稅退稅282
第四節(jié)單證備案284
一、簡化單證備案≠按規(guī)定備案單證284
二、出口貨物無紙化報關≠不按規(guī)定備案單證288
三、不能提供備案單證≠追繳已辦退（免）稅291
第五節(jié)退關退運293
一、出口貨物部分退運≠出口貨物全部申報辦理退（免）稅293
二、出口貨物退運復出口的處理≠出口貨物退運不出口的處理295
第六節(jié)出口貨物視同內(nèi)銷征稅298
一、出口貨物逾期未申報退（免）稅≠視同內(nèi)銷征稅298
二、追繳已辦理的退（免）稅≠視同內(nèi)銷征稅305
三、出口貨物逾期無電子信息≠視同內(nèi)銷征稅308
四、出口退（免）稅申報操作錯誤≠視同內(nèi)銷征稅310
五、出口貨物差額收匯≠差額視同內(nèi)銷征稅312
六、同批出口貨物未全部申報退（免）稅≠不視同內(nèi)銷征稅314
七、出口應稅消費品視同內(nèi)銷征增值稅≠不視同內(nèi)銷征消費稅316
八、政策調(diào)整后進料加工貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅的處理≠政策調(diào)整前進料加工貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅的處理319
九、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的計稅依據(jù)≠內(nèi)銷貨物計提銷項稅額的依據(jù)324
十、視同內(nèi)銷征稅出口貨物報關的離岸價格≠視同內(nèi)銷征稅出口貨物真實的離岸價格326
十一、出口貨物視同內(nèi)銷征稅≠不能重新辦理出口退（免）稅329
第七節(jié)其他案例333
一、開具使用出口商品專用發(fā)票≠開具使用普通發(fā)票333
二、出口企業(yè)保管出口退（免）稅憑證資料≠稅務機關保管出口退（免）稅憑證資料336
參考書目340