企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，不論是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，均應(yīng)按價(jià)稅合計(jì)數(shù)借記u201c材料采購(gòu)u201d科目，貸記u201c銀行存款u201d、u201c應(yīng)付賬款u201d等科目。企業(yè)在銷(xiāo)售貨物時(shí)，也一律按價(jià)稅合計(jì)數(shù)借記u201c銀行存款u201d、u201c應(yīng)收賬款u201d等科目，貸記u201c產(chǎn)品銷(xiāo)售收入u201d科目。

期末時(shí)對(duì)增值稅費(fèi)用進(jìn)行核算。一、根據(jù)本期購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)u201d科目，貸記u201c遞延進(jìn)項(xiàng)稅額u201d科目;二、根據(jù)本期銷(xiāo)售收入中的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記u201c增值稅u201d科目，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)u201d科目;三、根據(jù)本期銷(xiāo)售成本中的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記u201c遞延進(jìn)項(xiàng)稅額u201d科目，貸記u201c增值稅u201d科目。

在確認(rèn)進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額差異的基礎(chǔ)上進(jìn)行差異調(diào)整，計(jì)算出本期應(yīng)交增值稅。一、調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額差異時(shí)，借記u201c遞延進(jìn)項(xiàng)稅額u201d科目，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)u201d科目;二、調(diào)整銷(xiāo)項(xiàng)稅額差異時(shí)(主要是視同銷(xiāo)售、價(jià)外費(fèi)用等)，借記u201c增值稅u201d科目，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)u201d科目。u201c增值稅u201d科目期末余額為本期增值稅費(fèi)用，反映了增值稅的會(huì)計(jì)內(nèi)涵;u201c遞延進(jìn)項(xiàng)稅額u201d科目期末余額為待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交增值稅u201d科目期末余額即為本期的應(yīng)交增值稅，體現(xiàn)了稅法的要求。