1．是否建立信用證業(yè)務(wù)的政策、制度和操作程序，主要審查：

(1)審查信用證的申請(qǐng)程序，制定合格客戶的標(biāo)準(zhǔn)，確定開證的額度和權(quán)限，以及按照國際慣例和要求，建立開證的最低標(biāo)準(zhǔn)。

(2)每年是否對(duì)信用證的政策進(jìn)行檢查以適應(yīng)新的形勢(shì)。

2.審查信用證記錄情況，主要審查：

(1)是否每天將信用證記錄與總賬進(jìn)行核對(duì)，并且由不處理信用證或過賬的人員進(jìn)行檢查。

(2)信用證下拒付而導(dǎo)致的呆賬是否及時(shí)匯總報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審查。

(3)是否由不處理單證、結(jié)算或人賬的人員來對(duì)信用證余額進(jìn)行檢查。

(4)對(duì)于賬務(wù)調(diào)整是否由領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)。

(5)是否完整保留信用證業(yè)務(wù)的每日記錄，即已開出信用證、收妥款項(xiàng)及收取手續(xù)費(fèi)等，以驗(yàn)證總賬的登錄是否準(zhǔn)確無誤。

(6)信用證記錄是否與負(fù)債總賬經(jīng)常核對(duì)，即每月由不處理或不記錄信用證交易的人員與控制總賬進(jìn)行對(duì)賬。

3．審查手續(xù)費(fèi)收取情況，主要審查：

(1)手續(xù)費(fèi)收入的記錄和過賬是否由專人來完成或檢查，而這些人不應(yīng)簽發(fā)本票或匯票、處理現(xiàn)金或處理單據(jù)的議付。

(2)每筆手續(xù)費(fèi)是否按照總行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)費(fèi)

4．核查單據(jù)管理情況，主要審查：

(1)是否在發(fā)票、貨運(yùn)單和托運(yùn)收據(jù)上，載明商品的條件、日期、重量、品名，并且裝運(yùn)單據(jù)的內(nèi)容與信用證規(guī)定相符。

(2)對(duì)單據(jù)的審查程序是否保證：

①單據(jù)按要求簽名；

②所有的信用證正本和副本要由同一有權(quán)簽字人簽字；

③信用證的修改要按照規(guī)定程序進(jìn)行審批；

④信用證的申請(qǐng)、開立及任何修改由不議付單據(jù)的人員來處理。

5．審查抵押品管理情況，主要審查：

(1)是否對(duì)抵押保證情況詳細(xì)編號(hào)記錄并妥善保管。

(2)收到或發(fā)放抵(質(zhì))押品的工作與記錄抵(質(zhì))押登記臺(tái)賬的工作是否由不同的人員來完成，并相互驗(yàn)證。

(3)對(duì)于可轉(zhuǎn)讓的抵押品是否在共同托管條件下持有。

(4)歸還抵(質(zhì))押品是否有收據(jù)并存人檔案。

(5)對(duì)于證券質(zhì)押的，是否至少每月檢查評(píng)估證券價(jià)值，提出補(bǔ)差要求。

(6)是否有(質(zhì))押品庫存的記錄。

6．審查延期付款信用證管理情況，主要審查：

(1)延期付款信用證，包括兩個(gè)方面：

①是否在證實(shí)收到受益人單據(jù)后(在進(jìn)口業(yè)務(wù)項(xiàng)下)，作為銀行的直接負(fù)債來記錄(未貼現(xiàn)的客戶承兌匯票)；

②是否計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的u201c其他資產(chǎn)u201d及u201c其他負(fù)債u201d。

(2)備用信用證、其他類型的信用證和擔(dān)保是否分卷保管，并容易分辨。

(3)尚未結(jié)清的信用證登記本及空白格式，在銀行營(yíng)業(yè)時(shí)間是否得到妥善保管及在晚間鎖人保險(xiǎn)庫內(nèi)。

(4)作為備忘錄記載的已通知信用證是否與銀行開立或保兌的信用證分開記錄。

(5)國內(nèi)貿(mào)易使用的信用證是否與國際貿(mào)易使用的信用證分開保管和記錄。

(6)手續(xù)費(fèi)的折扣是否得到領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)。

(7)是否建立內(nèi)部核查制度，包括四個(gè)方面：

①是否經(jīng)常檢查抵押品的流通性及轉(zhuǎn)讓手續(xù)的完備性；

②當(dāng)信用證開立或保兌時(shí)及以后間隔一定時(shí)間，是否檢查已受讓的抵押品的價(jià)值；

③審查信用證下客戶付款是否及時(shí)過賬；

④審查信用證下因未付款而引起的拖欠。

7．審核開出信用證的余額和對(duì)單一客戶開證余額有無超越授權(quán)，主要審查：

(1)是否對(duì)超越授權(quán)的開證逐筆核查信用證的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

(2)對(duì)截至稽核期末的開證余額進(jìn)行逐筆核查，對(duì)外開證是否有真實(shí)的商品買賣合同，有無虛假開證問題。

8．核查信用證的保證金管理情況，主要審查：

(1)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿，將開證保證金科目余額與已開出信用證余額進(jìn)行對(duì)比計(jì)算，確定保證金的比例。

(2)對(duì)保證金不足的開證業(yè)務(wù)，要逐筆核定相應(yīng)的抵押、擔(dān)保手續(xù)合同是否完整。

(3)對(duì)保證金不足、抵押擔(dān)保不足的開證要逐筆核定潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

9．核查信用證墊款，主要審查：

(1)信用證墊款是否已納人專用科目核算。

(2)有無用u201c進(jìn)口押匯u201d或u201c打包貸款u201d掩蓋信用證墊款，檢查u201c應(yīng)收及暫付款u201d及u201c催收款項(xiàng)u201d科目，確定未轉(zhuǎn)入貸款科目的信用證墊款余額。

(3)逐筆審核所有信用證墊款企業(yè)的檔案資料，確定信用證墊款的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。