中華人民共和國海關(guān)
進(jìn)出口貨物征稅管理辦法

第一章總則

第一條為了保證國家稅收政策的貫徹實施，加強海關(guān)稅收管理，確保依法征稅，保障國家稅收，維護(hù)納稅義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡稱《海關(guān)法》）、《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》（以下簡稱《關(guān)稅條例》）及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條海關(guān)征稅工作，應(yīng)當(dāng)遵循準(zhǔn)確歸類、正確估價、依率計征、依法減免、嚴(yán)肅退補、及時入庫的原則。
第三條進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的征收管理適用本辦法。
進(jìn)境物品進(jìn)口稅和船舶噸稅的征收管理按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行，有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章未作規(guī)定的，適用本辦法。
第四條海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定承擔(dān)保密義務(wù)，妥善保管納稅義務(wù)人提供的涉及商業(yè)秘密的資料，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得對外提供。
納稅義務(wù)人可以書面向海關(guān)提出為其保守商業(yè)秘密的要求，并具體列明需要保密的內(nèi)容，但不得以商業(yè)秘密為理由拒絕向海關(guān)提供有關(guān)資料。

第二章進(jìn)出口貨物稅款的征收
第一節(jié)申報與審核

第五條納稅義務(wù)人進(jìn)出口貨物時應(yīng)當(dāng)依法向海關(guān)辦理申報手續(xù)，按照規(guī)定提交有關(guān)單證。海關(guān)認(rèn)為必要時，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)提供確定商品歸類、完稅價格、原產(chǎn)地等所需的相關(guān)資料。提供的資料為外文的，海關(guān)需要時，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供中文譯文并對譯文內(nèi)容負(fù)責(zé)。
進(jìn)出口減免稅貨物的，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)提交主管海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)出口貨物征免稅證明》（以下簡稱《征免稅證明》，格式詳見附件1），但本辦法第七十二條所列減免稅貨物除外。
第六條納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章關(guān)于商品歸類、審定完稅價格和原產(chǎn)地管理的有關(guān)規(guī)定，如實申報進(jìn)出口貨物的商品名稱、稅則號列（商品編號）、規(guī)格型號、價格、運保費及其他相關(guān)費用、原產(chǎn)地、數(shù)量等。
第七條為審核確定進(jìn)出口貨物的商品歸類、完稅價格、原產(chǎn)地等，海關(guān)可以要求納稅義務(wù)人按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行補充申報。納稅義務(wù)人認(rèn)為必要時，也可以主動要求進(jìn)行補充申報。
第八條海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章的規(guī)定，對納稅義務(wù)人申報的進(jìn)出口貨物商品名稱、規(guī)格型號、稅則號列、原產(chǎn)地、價格、成交條件、數(shù)量等進(jìn)行審核。
海關(guān)可以根據(jù)口岸通關(guān)和貨物進(jìn)出口的具體情況，在貨物通關(guān)環(huán)節(jié)僅對申報內(nèi)容作程序性審核，在貨物放行后再進(jìn)行申報價格、商品歸類、原產(chǎn)地等是否真實、正確的實質(zhì)性核查。
第九條海關(guān)為審核確定進(jìn)出口貨物的商品歸類、完稅價格及原產(chǎn)地等，可以對進(jìn)出口貨物進(jìn)行查驗，組織化驗、檢驗或者對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行核查。
經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人申報的進(jìn)出口貨物稅則號列有誤的，應(yīng)當(dāng)按照商品歸類的有關(guān)規(guī)則和規(guī)定予以重新確定。
經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人申報的進(jìn)出口貨物價格不符合成交價格條件，或者成交價格不能確定的，應(yīng)當(dāng)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價格的有關(guān)規(guī)定另行估價。
經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人申報的進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地有誤的，應(yīng)當(dāng)通過審核納稅義務(wù)人提供的原產(chǎn)地證明、對貨物進(jìn)行實際查驗或者審核其他相關(guān)單證等方法，按照海關(guān)原產(chǎn)地管理的有關(guān)規(guī)定予以確定。
經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人提交的減免稅申請或者所申報的內(nèi)容不符合有關(guān)減免稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計征稅款。
納稅義務(wù)人違反海關(guān)規(guī)定，涉嫌偽報、瞞報的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定移交海關(guān)調(diào)查或者緝私部門處理。
第十條納稅義務(wù)人在貨物實際進(jìn)出口前，可以按照有關(guān)規(guī)定向海關(guān)申請對進(jìn)出口貨物進(jìn)行商品預(yù)歸類、價格預(yù)審核或者原產(chǎn)地預(yù)確定。海關(guān)審核確定后，應(yīng)當(dāng)書面通知納稅義務(wù)人，并在貨物實際進(jìn)出口時予以認(rèn)可。

第二節(jié)稅款的征收

第十一條海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)進(jìn)出口貨物的稅則號列、完稅價格、原產(chǎn)地、適用的稅率和匯率計征稅款。
第十二條海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)稅條例》有關(guān)適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、出口稅率、關(guān)稅配額稅率或者暫定稅率，以及實施反傾銷措施、反補貼措施、保障措施或者征收報復(fù)性關(guān)稅等適用稅率的規(guī)定，確定進(jìn)出口貨物適用的稅率。
第十三條進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率。
進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率。
進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具抵達(dá)指運地之日實施的稅率。
出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。
經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。
因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率。
因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。
第十四條已申報進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進(jìn)出境并放行的暫時進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率：
（一）保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境的；
（二）保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；
（三）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；
（四）可暫不繳納稅款的暫時進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境或者進(jìn)境的；
（五）租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。


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