稅收是國家的重要收入來源，關(guān)稅的征收是海關(guān)肩負(fù)的一項(xiàng)重要任務(wù)。

但是作為進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的收發(fā)貨人，合理的避稅是避不開的話題。除了可以出口退稅，最重要的就是關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅的避稅問題。

海關(guān)代征的稅種種類比較多和雜，其中經(jīng)常接觸和常見的主要是關(guān)稅和行郵稅。

基本上國家鼓勵(lì)出口，大部分的貨物出口都是免關(guān)稅的（戰(zhàn)略物資除外）。

進(jìn)口方面涉及到主要就是關(guān)稅，這個(gè)非常重要。

貿(mào)易戰(zhàn)開打采用的就關(guān)稅壁壘戰(zhàn)術(shù)。一國通過抬高關(guān)稅，筑起高高的稅務(wù)壁壘，把他國貨物擋之于國門之外。

雖然關(guān)稅的征收計(jì)征方式有很多，但是大部分貨物還是依據(jù)數(shù)量和重量計(jì)征的方式征收。

一、進(jìn)出口究竟都有哪些稅？

1、 行郵稅主要是適用于個(gè)人物品以及郵寄物品，都是小批量的。實(shí)行三擋稅率，稅額直接按照貨物價(jià)值 * 稅率?，F(xiàn)在日益興起的跨境電商和個(gè)人購物就是這種稅。

稅率參照《中華人民共和國進(jìn)境物品歸類表》，一般日用品13%，運(yùn)動(dòng)、電子20%，煙酒珠寶50%。

2、關(guān)稅：海關(guān)重要監(jiān)管，是這些稅種里最重要的一種。是調(diào)節(jié)國際貿(mào)易的一種手段。關(guān)稅率參照《稅則》。

3、附加稅

滑準(zhǔn)稅：主要是為了保持商品價(jià)格的穩(wěn)定，制定了分檔稅率，商品價(jià)高稅率就低，商品價(jià)低稅率高。

反傾銷：國外向我國傾銷貨物行為（一般是低價(jià)），而制定的一種懲罰稅率。

反補(bǔ)貼：反傾銷造成我國企業(yè)實(shí)質(zhì)性損害的一種補(bǔ)貼行為稅。

保障性：應(yīng)用的比較少，主要是保障國內(nèi)出口企業(yè)。

報(bào)復(fù)性：類似對(duì)美的貿(mào)易戰(zhàn)。

4、暫準(zhǔn)：這個(gè)主要針對(duì)暫時(shí)進(jìn)出口的貨物、運(yùn)輸工具；主要是暫時(shí)的展會(huì)用品、機(jī)器調(diào)試工具、科研設(shè)備、比賽活動(dòng)用品等一些還要復(fù)出口的物品。

5、減免：這個(gè)是國務(wù)院特批。個(gè)人主要關(guān)注法定減免即可，企業(yè)關(guān)注特定減免。政府適用臨時(shí)減免。

6、增值稅：這個(gè)是海關(guān)代征，同國內(nèi)的增值稅。范圍、稅率基本一樣。

7、消費(fèi)稅：主要是調(diào)節(jié)和引導(dǎo)消費(fèi)方向的一種稅。類同國內(nèi)消費(fèi)稅。

8、船舶噸位稅：向?？考笆褂梦覈诎兜拇魇盏馁M(fèi)用。主要是外籍船及外商使用的船。

9、滯納金：對(duì)拒繳稅費(fèi)的一種懲罰，按照日期算。

上面這些雜七雜八的各種稅，其實(shí)最貼近大眾利益關(guān)系的還是關(guān)稅。

所有的計(jì)稅完稅價(jià)（可以簡單理解貨值，其實(shí)構(gòu)成比貨值復(fù)雜），必須是先把外幣換算人民幣。

二、關(guān)稅的稅率適用

翻開稅則查編碼確定稅率時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)有很多種稅率，如何才能適當(dāng)?shù)钠ヅ浜线m的稅率？

在確定稅率前還有一個(gè)東西與稅率關(guān)系比較密切，原產(chǎn)地。

沒錯(cuò)，原產(chǎn)地是認(rèn)定大多數(shù)物品關(guān)稅稅率的適用原則之一。

所以，下面來了解一下原產(chǎn)地的規(guī)則：

原產(chǎn)地認(rèn)定上，簡單理解就是完全來自一國領(lǐng)土領(lǐng)海的，以及在一國的領(lǐng)土領(lǐng)海加工捕獲的，與主要的產(chǎn)品是不可分割的零部件等。

上述是原產(chǎn)地規(guī)則大致輪廓，稅率上基本就是依據(jù)地域關(guān)系來確定適用的稅率，因?yàn)閲H組織間的合作雙方或多邊都有簽署一些互認(rèn)的協(xié)議，這些協(xié)議都很友好的對(duì)雙方甚至多邊給予了互相的優(yōu)惠政策，這種政策就是依協(xié)議簽署國（原產(chǎn)國）給予雙方關(guān)稅上的優(yōu)惠稅率。

原產(chǎn)地的認(rèn)定需要申請(qǐng)辦證，對(duì)口管理部門是國家貿(mào)促委和進(jìn)出口檢驗(yàn)檢疫局（現(xiàn)檢驗(yàn)檢疫局統(tǒng)一合并到了海關(guān)），目前我國簽署的原產(chǎn)地證是要有以下幾種：

這些產(chǎn)地證除了CO是普通產(chǎn)地證，其他的都是雙方互認(rèn)的，CO 比較被動(dòng)。

除了CO 證，其他的證書都可以按照下表直接找到對(duì)應(yīng)適用稅率類型，然后在稅則中直接依據(jù)商品編碼查找到對(duì)應(yīng)的具體稅率即可。

下圖是一張適用互惠稅率的情況表

稅率適用情況表

上述稅率適用時(shí)間：進(jìn)口或出口之日起。

三、關(guān)稅計(jì)征的價(jià)格----完稅價(jià)？

什么是完稅價(jià)？

是計(jì)征應(yīng)稅貨物時(shí)候的應(yīng)稅價(jià)格。簡單理解即征稅時(shí)候的貨物價(jià)值構(gòu)成部分。

完稅價(jià)怎么審定？就是一種物品海關(guān)怎么去認(rèn)定這個(gè)物品的關(guān)稅。

先是審價(jià)，一般主要是讓客戶提供原始發(fā)票，還有會(huì)參考同期近期的歷史上同類商品價(jià)格。

在審價(jià)過程中海關(guān)會(huì)讓客戶提供比較多的資料來證明價(jià)格是真實(shí)的。

下面是一些法定的審價(jià)程序，一般普通貨物沒有下面這么復(fù)雜的審價(jià)。大多數(shù)都是真實(shí)交易。

我國目前審價(jià)依據(jù)3個(gè)層次

1、 法律層《海關(guān)法》

2、 行政法規(guī)《關(guān)稅條例》

3、 部門規(guī)章《稅收征管辦法》

簡單說下進(jìn)口方面，因?yàn)槌隹诨臼枪膭?lì)行為，這里就不考慮出口了。

完稅價(jià)是海關(guān)征稅的基礎(chǔ)，完稅價(jià)的真實(shí)、準(zhǔn)確直接影響海關(guān)的稅收。所以一旦被海關(guān)質(zhì)疑，情況會(huì)不一樣，大家還是重視，稅收對(duì)海關(guān)是很重要的。偷桃關(guān)稅嚴(yán)重可以直接定罪。

關(guān)稅對(duì)國家和企業(yè)都同樣重要，對(duì)于企業(yè)找到適當(dāng)?shù)倪M(jìn)口操作方式和監(jiān)管模式是規(guī)避稅務(wù)問題的上解，優(yōu)化進(jìn)出口程序，合理利用稅則規(guī)則妥當(dāng)處理進(jìn)出口方式達(dá)到避稅目的是關(guān)鍵。

海關(guān)都有哪些監(jiān)管模式以及稅務(wù)上的政策，企業(yè)如何找到適合自己的進(jìn)出口監(jiān)管模式去操作，如何低成本高效率跑通跑順整個(gè)通關(guān)流程，應(yīng)該是大多數(shù)企業(yè)正面臨和正尋找解決的一個(gè)難題。

關(guān)于關(guān)稅先聊這么多，后面請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注關(guān)于企業(yè)怎么才能找到合適自己的避稅方法和模式的攻略。

四、進(jìn)出口貨物稅收相關(guān)的法律法規(guī)

《海關(guān)法》

《關(guān)稅條例》

《中華人民共和國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》

《中華人民共和國海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例》

《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物商品歸類管理規(guī)定》

《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》

《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》

《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理規(guī)定》