01退稅基礎知識及實務

1. 出口退稅業(yè)務流程：

02需要準備的事項

1.退稅前準備資料

• （1）辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者資格備案（商務部）
• （2）備案進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書（海關(guān)）
• （3）開通電子口岸，領法人卡、操作員卡 （電子口岸）
• （4）登記名錄，開通外匯收支申報、貨物貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)（外管局）
• （5）辦理出口退稅登記手續(xù)（當?shù)厮鶎俣惥郑?
• （6）領購增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）

2.出口退稅申報軟件安裝要求：一臺電腦安裝一套報稅系統(tǒng)，電腦硬件配置不宜老舊

3.出口退稅軟件及退稅文庫的下載：中國出口退稅咨詢網(wǎng)、當?shù)仉娮佣悇站止倬W(wǎng)都可以下載。

4.最新出口退稅申報軟件及事項：做到及時升級更新。

03申報流程詳解

首次進入系統(tǒng)需要進行企業(yè)信息的配置，請注意填寫時不要出錯，否則只能卸載重裝。




用戶名為sa，密碼為空，點擊確認，進入申報系統(tǒng)，并輸入申報所屬期

2、進入申報系統(tǒng)后，首先進行數(shù)據(jù)的采集。通過退稅向?qū)А馔硕惷骷殧?shù)據(jù)采集→出口明細申報數(shù)據(jù)錄入，進入到出口貨物明細的錄入界面，點擊增加按鈕，進行報關(guān)單數(shù)據(jù)的錄入。

關(guān)聯(lián)號：建議編寫規(guī)則為申報年月+流水號，例如1906100001。注意這是出口和進貨數(shù)據(jù)唯一關(guān)聯(lián)的標志。原幣/美元匯率：都是100原幣/美元兌人民幣匯率，例如美元兌人民幣匯率是6.9298，那么錄入出口明細時就應錄入692.98。

報關(guān)單號：18位報關(guān)單編號+0+兩位項號，共21位。

然后在退稅向?qū)А馔硕惷骷殧?shù)據(jù)采集—進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入中填寫進貨發(fā)票的相關(guān)信息。

關(guān)聯(lián)號：應填寫相對應的出口明細的關(guān)聯(lián)號。

進貨憑證號：增值稅專用發(fā)票的發(fā)票代碼＋發(fā)票號碼共同組成的18位數(shù)字。注意：如果超過一條數(shù)據(jù)，需要進行序號重排。對于錄入完成的出口、進貨明細數(shù)據(jù)需要進行“審核認可”，審核認可后標志變?yōu)椤癛”才算成功。




3、免退稅申報數(shù)據(jù)檢查在退稅向?qū)У牡谌健懊馔硕惿陥髷?shù)據(jù)檢查”中先進行進貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查，檢查同一關(guān)聯(lián)號下，同一商品，出口數(shù)量與進貨數(shù)量是否相等。




沒有問題后再進行換匯成本的檢查。




4、確認免退稅明細數(shù)據(jù)檢查無誤后，進行明細數(shù)據(jù)的確認。在退稅向?qū)У谒牟健按_認免退稅明細數(shù)據(jù)” 確認明細申報數(shù)據(jù)。核對下所屬期是否正確，無誤后點擊確定。會彈出申報數(shù)據(jù)列表，顯示確認的明細數(shù)據(jù)條數(shù)。確定后提示確認明細申報數(shù)據(jù)成功。




注意：如果確認明細數(shù)據(jù)后需要進行修改，要在退稅申報向?qū)У谒牟酱_認免退稅明細數(shù)據(jù) 撤銷本次申報數(shù)據(jù)中進行明細數(shù)據(jù)的撤銷，再回到退稅向?qū)У诙矫骷殧?shù)據(jù)采集中進行修改。




5、免退稅申報進入退稅向?qū)?免退稅申報 退稅匯總申報表錄入，點擊增加按鈕，敲回車鍵，自動帶出退稅匯總表數(shù)據(jù)，點擊保存。




然后點擊免退稅申報 生成退（免）稅申報數(shù)據(jù)，進行免退稅數(shù)據(jù)的申報，會彈出“生成申報數(shù)據(jù)”的路徑，點擊確定生成申報數(shù)據(jù)。




6、打印報表數(shù)據(jù)生成成功后，進行報表的打?。ㄒ部梢栽谧鐾陻?shù)據(jù)自檢確認申報后打印報表）。一般需要打印《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。其他報表根據(jù)實際情況選擇。




7、上傳數(shù)據(jù)到綜合服務平臺進行數(shù)據(jù)自檢，自檢無疑點后確認申報，到稅務機關(guān)審核。




8、撤銷已申報數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)生成后，如果想修改數(shù)據(jù)，需在退稅向?qū)У诹健皩徍朔答佁幚怼? 撤銷已申報數(shù)據(jù)，輸入所屬期和批次，確認后，再回到退稅向?qū)У诙矫骷殧?shù)據(jù)采集中進行修改。

9、攜帶相關(guān)資料到稅務機關(guān)審核首次申報的企業(yè)，主管稅務機關(guān)會進行實地核查。首次申報后，可以根據(jù)實際情況申請無紙化。

04退稅實操及注意事項

a.出口的發(fā)票應該開具怎樣的發(fā)票？

2015年12月1日起，通用機打發(fā)票（出口專用）停止使用。 出口企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)升級后，一律使用升級后的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具出口發(fā)票，使用增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）代替原有的出口發(fā)票，今后原出口發(fā)票不再使用，如有未繳銷的盡快繳銷。

b. 出口的發(fā)票開具時，稅率和金額如何確定？

①稅率為0（選擇免稅）；②需以本位幣（人民幣）開具；③匯率：參照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。”處理。

c.購方企業(yè)的信息為外文，應如何處理？

購方企業(yè)可以使用外文填寫，納稅人識別號、地址電話、銀行賬號等可不填寫，在地址電話處可填寫外商所在國家或地區(qū)出口銷售到國內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域，如有購方企業(yè)納稅人識別號、地址電話、銀行賬號則需填寫。

d. 票面金額能都以CIF價開具？

如果票面開具的是CIF價，則在備注欄注明FOB價。 合同號、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率等可在備注中填寫。

e.發(fā)票開票限額不夠怎么辦？

發(fā)票開票限額不夠，申請?zhí)岣唛_票限額。提高限額后仍舊不能滿足的，可以每條報關(guān)單項目對應開一張發(fā)票。 ①如果出口報關(guān)單金額大于開票限額，將總金額拆分，并開具多張連續(xù)號碼的出口發(fā)票。 ②在出口退稅申報軟件中申報時，金額填寫多張發(fā)票的匯總金額，發(fā)票號碼填寫第一張發(fā)票的發(fā)票號碼+最后一張發(fā)票的截止號碼。

05增值稅免抵退計算

【舉個例子】:某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2019年7月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額150萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率13%，退稅率9%，假設不考慮其他問題。

【賬務處理】（計算我取了整數(shù)） ：

① 外購原輔材料、備件、能耗等： 借：原材料等科目 11538461 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1500000 貸：銀行存款 13038461

② 產(chǎn)品外銷產(chǎn)生納稅義務時： 借：應收外匯賬款 24000000貸：主營業(yè)務收入 24000000

③ 內(nèi)銷產(chǎn)品產(chǎn)生納稅義務時： 借：銀行存款 3390000 貸：主營業(yè)務收入 3000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）390000

【退稅相關(guān)處理】：

④ 月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（13%-9%）=96（萬元） 借：產(chǎn)品銷售成本 960000 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）960000

⑤ 計算應納稅額本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×13%-150-5+96=-20（萬元）

⑥ 計算應退稅額和應免抵稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×9%=216（萬元）

當期期末留抵稅額20萬元≤當期免抵退稅額216萬元當期應退稅額=當期期末留抵稅額=20（萬元）當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=216-20=196（萬元）

借：應收補貼款 200000 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）1960000 貸：應交稅費——出口退稅 2160000

⑦ 收到退稅款借：銀行存款 200000貸：應收補貼款 200000

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