您好，申稅小微，我是一家外貿(mào)公司，貨物全部出口，在做這個(gè)月出口退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集時(shí)，有貨物的出口退稅率為零？這種情況是不是要做內(nèi)銷處理了？

別急別急，先讓我給您詳細(xì)的介紹一下吧~~

政策

規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】39號(hào)）第七條第一項(xiàng)規(guī)定，出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物【不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物】，適用增值稅征稅政策。




實(shí)際

操作

實(shí)際操作中，有兩種情況↓↓↓

1

免稅不退稅

適用免稅不退稅政策，增值稅按免稅處理；

不免稅不退稅

適用不免稅不退稅政策，增值稅視同內(nèi)銷處理。

2

那我該如何判斷是免稅還是視同內(nèi)銷處理呢？

您可以通過查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標(biāo)識(shí)↓

特殊商品標(biāo)識(shí)是1的

禁止出口或出口不退稅

視同內(nèi)銷征稅

特殊商品標(biāo)識(shí)是2的

免稅

那我從哪里可以查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標(biāo)識(shí)呢？

接下來(lái)，我們一起來(lái)看看常用的幾種查看方式吧~

NO.1

中國(guó)(上海)國(guó)際貿(mào)易單一窗口3.0

登陸單一窗口-→支付結(jié)算-→出口退稅在線申報(bào)-→配置-→退稅商品碼-→特殊商品標(biāo)識(shí)

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國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站-→我要查詢-→出口商品代碼及退稅率


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國(guó)家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局

登陸上海市電子稅務(wù)局-→出口退稅管理-→在線申報(bào)-→配置-→退稅商品碼-→特殊商品標(biāo)識(shí)




NO.4

離線出口退稅申報(bào)軟件

登陸離線出口退稅軟件-→系統(tǒng)維護(hù)-→代碼維護(hù)-→海關(guān)商品碼-→特殊商品標(biāo)識(shí)

Q

A

納稅人

申稅小微




問

出口退稅率為零視同內(nèi)銷征稅的出口貨物該如何開票呢？

出口退稅率為零視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，應(yīng)在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)選擇適用稅率開具。

答

問

如何申報(bào)呢？

國(guó)家稅務(wù)總局2013年第65號(hào)公告第八條，“出口企業(yè)或其他單位出口適用免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。”即免稅無(wú)需進(jìn)行出口退稅申報(bào)，出口企業(yè)只要按規(guī)定作增值稅申報(bào)即可。

答

問

出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以進(jìn)項(xiàng)抵扣？

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。另外，視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)項(xiàng)稅額正常進(jìn)行抵扣即可。

答

來(lái)源：輕松學(xué)習(xí)出口退稅。