A：您好，我是一家外貿(mào)公司，貨物全部出口，在做這個(gè)月出口退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集時(shí)，有貨物的出口退稅率為零？這種情況是不是要做內(nèi)銷處理了？

B：別急別急，先讓我給您詳細(xì)的介紹一下吧~~~

政策規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】39號(hào)）第七條第一項(xiàng)規(guī)定，出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物【不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物】，適用增值稅征稅政策。

實(shí)際操作

實(shí)際操作中，有兩種情況↓↓↓

1、免稅不用退稅

適用免稅不退稅政策，增值稅按免稅處理；

2、不免稅不退稅

適用不免稅不退稅政策，增值稅視同內(nèi)銷處理。




（那該如何判斷是免稅還是視同內(nèi)銷處理呢？）

可通過(guò)查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標(biāo)識(shí)

特殊商品標(biāo)識(shí)是1的（禁止出口或出口不退稅，視同內(nèi)銷征稅）

特殊商品標(biāo)識(shí)是2的（免稅）




常用的幾種查看海關(guān)尚品編碼的特殊商品標(biāo)識(shí)的方式有：

一、中國(guó)（上海）國(guó)際貿(mào)易單一窗口3.0 （網(wǎng)站維護(hù)中）

登錄單-窗口-支付結(jié)算-出口退稅在線申報(bào)-配置-退稅商品碼-特殊商品標(biāo)識(shí)

二、國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站-我要查詢-出口商品代碼及退稅率

三、國(guó)家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局

登錄上海市電子稅務(wù)局-出口退稅管理-在線申報(bào)-配置-退稅商品碼-特殊商品標(biāo)識(shí)

四、離線出口退稅申報(bào)軟件

登錄離線出口退稅軟件-系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-海關(guān)商品碼-特殊商品標(biāo)識(shí)




出口退稅率為零視同內(nèi)銷征稅的出口貨物該如何開(kāi)票呢？

出口退稅率為零視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，應(yīng)在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)選擇適用稅率開(kāi)具。

如何申報(bào)呢？

國(guó)家稅務(wù)總局2013年第65號(hào)公告第八條，“出口企業(yè)或其他單位出口適用免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)?！?b>即免稅無(wú)需進(jìn)行出口退稅申報(bào)，出口企業(yè)只要按規(guī)定作增值稅申報(bào)即可。

出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以進(jìn)項(xiàng)抵扣？

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。另外，視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)項(xiàng)稅額正常進(jìn)行抵扣即可。

轉(zhuǎn)載自“關(guān)務(wù)小二”，僅做分享使用