1

留抵稅額：上期未抵完的進(jìn)項稅

2

進(jìn)項稅征退差：a有未實際征收（如向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品）b宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控（如應(yīng)對人民幣升值壓力）

3

免：外銷免銷項稅

抵： 所有的進(jìn)項稅對內(nèi)銷銷項稅的抵免

退：退還因出口而多交納的增值稅銷項稅

4

剔稅：對進(jìn)項稅的修正（2）（其中退還的增值稅進(jìn)項稅總額中免稅部分應(yīng)該扣除，此處離岸價與采購價無法直接對應(yīng)）

A 應(yīng)納稅額： 免、剔、抵

B 尺度： 計算當(dāng)期因出口原因而應(yīng)退的總額（即尋找出應(yīng)納稅為負(fù)的真實原因）

比較： AB 說明A-B的部分不是因為出口而出現(xiàn)的，而是其他原因如當(dāng)期大量購進(jìn)而使進(jìn)項稅劇增，相應(yīng)的就應(yīng)留待下期抵扣的部分，當(dāng)期應(yīng)退B

AB 說明︱A－B︱部分是免抵的部分，應(yīng)退為A

注：對于免抵部分，因其免抵的是內(nèi)銷應(yīng)納的銷項稅故而這一部分應(yīng)補(bǔ)交城建稅和教育費(fèi)附加

5

免抵退稅的進(jìn)項稅組成：●計入外銷貨物的成本，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅 ●免抵部分 ●退還的部分

先征后退的進(jìn)項稅組成：●計入外銷貨物成本的部分　●退還的部分