第一章出口退（免）稅基礎(chǔ)1
一、購進(jìn)貨物自己組裝出口≠適用免退稅辦法1
二、增值稅一般納稅人資格取得前出口貨物≠適用免退稅辦法2
三、出口退稅率調(diào)整執(zhí)行時(shí)間≠報(bào)關(guān)單注明的出口日期5
四、自2012年8月1日起報(bào)關(guān)出口貨物不再收匯核銷≠自2012年8月1日起申報(bào)辦理出口退（免）稅不提供收匯核銷單7
五、未認(rèn)證增值稅專用發(fā)票≠能申報(bào)辦理出口退（免）稅13
六、出口應(yīng)稅消費(fèi)品未取得專用繳款書≠能申報(bào)退消費(fèi)稅16
七、從國外進(jìn)口再直接出口貨物≠不能申報(bào)出口退（免）稅19
八、政策調(diào)整后的出口退（免）稅申報(bào)期限≠政策調(diào)整前的出口退（免）稅申報(bào)期限21
九、每月出口退（免）稅申報(bào)期限≠每月增值稅納稅申報(bào)期限29
十、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先使用認(rèn)證信息審核出口退（免）稅≠稅務(wù)機(jī)關(guān)必須先使用認(rèn)證信息審核出口退（免）稅31
十一、無消費(fèi)稅專用繳款書電子信息≠稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過出口退（免）稅申報(bào)35
十二、出口貨物單證信息齊全≠稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核通過出口退（免）稅38
十三、審批通過出口退（免）稅≠應(yīng)當(dāng)辦理出口退（免）稅43
十四、已辦理出口退（免）稅≠不能收回47
十五、收回已辦理的出口退（免）稅≠不能再次申報(bào)辦理出口退（免）稅54
第二章外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅60
第一節(jié)外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅基礎(chǔ)60
一、隨同貨物出口的包裝物≠能申報(bào)辦理出口退稅60
二、從即征即退的生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物出口≠不能申報(bào)辦理出口退稅63
三、售后服務(wù)報(bào)關(guān)出口貨物≠能申報(bào)出口退（免）稅69
四、向小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口≠出口退稅率文庫中的退稅率74
五、適用不同退稅率的出口貨物未分別核算申報(bào)≠從高適用出口退稅率77
六、出口貨物進(jìn)貨折讓≠按原進(jìn)貨金額申報(bào)出口退（免）稅79
七、承接國外修理修配業(yè)務(wù)委托生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行修理修配收回后出口的應(yīng)退稅額≠按生產(chǎn)企業(yè)開具修理修配增值稅專用發(fā)票所列稅額計(jì)算的應(yīng)退稅額81
八、出口應(yīng)稅消費(fèi)品放棄退消費(fèi)稅≠不能申報(bào)辦理退增值稅84
九、取得增值稅專用發(fā)票用于申報(bào)出口退稅的認(rèn)證期限≠取得增值稅專用發(fā)票用于申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證期限87
十、取得增值稅專用發(fā)票用于申報(bào)出口退稅的認(rèn)證期限≠出口退（免）稅申報(bào)期限90
十一、出口換匯成本不合理≠不能辦理出口退（免）稅93
十二、出口貨物進(jìn)項(xiàng)金額及稅額明顯偏高而無正當(dāng)理由≠能辦理出口退稅97
十三、從增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物出口的稅收成本≠從增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口的稅收成本100
第二節(jié)外貿(mào)企業(yè)退（免）稅憑證103
一、出口貨物未取得增值稅專用發(fā)票≠能申報(bào)出口退（免）稅103
二、增值稅專用發(fā)票上注明的稅率≠出口退稅率文庫中的征稅率105
三、取得增值稅專用發(fā)票日期≠開具增值稅專用發(fā)票日期109
四、復(fù)核無增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息≠復(fù)核增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息不符112
五、增值稅專用發(fā)票有關(guān)項(xiàng)目≠出口貨物報(bào)關(guān)單有關(guān)項(xiàng)目115
六、誤作廢失控的增值稅專用發(fā)票≠不能辦理出口退稅119
七、供貨企業(yè)走逃的增值稅專用發(fā)票≠能辦理出口退（免）稅122
八、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅提供的憑證≠生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅提供的憑證125
第三節(jié)外貿(mào)企業(yè)加工貿(mào)易退（免）稅129
一、購進(jìn)原材料委托加工收回貨物未全部出口≠全部原材料和加工費(fèi)申報(bào)出口退稅129
二、出口貨物報(bào)關(guān)單與增值稅專用發(fā)票不對(duì)應(yīng)≠委托加工收回貨物出口退稅申報(bào)133
三、進(jìn)口料件委托加工復(fù)出口業(yè)務(wù)未事先到稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案≠不能申報(bào)出口退（免）稅136
四、進(jìn)口料件作價(jià)加工未開具免稅證明≠出口能申報(bào)退（免）稅141
五、進(jìn)料加工稅收成本≠來料加工稅收成本144
第三章特殊退（免）稅147
第一節(jié)小規(guī)模納稅人出口免稅147
政策調(diào)整后小規(guī)模納稅人出口貨物免稅的處理≠政策調(diào)整前出口貨物免稅的處理147
第二節(jié)特殊區(qū)域出口退（免）稅151
海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)外經(jīng)營出口業(yè)務(wù)≠能申報(bào)退（免）稅151
第三節(jié)特殊貿(mào)易方式出口退（免）稅155
一、來料加工未開具免稅證明≠能申報(bào)免稅155
二、境外帶料加工出口貨物≠適用免退稅辦法158
第四節(jié)特殊貨物出口退（免）稅162
一、政策調(diào)整后舊設(shè)備出口退（免）稅≠政策調(diào)整前舊設(shè)備出口退（免）稅162
二、免費(fèi)出口廣告樣品≠能申報(bào)退（免）稅167
第四章會(huì)計(jì)處理170
第一節(jié)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)170
一、內(nèi)外銷兼營≠銷售收入不分開核算170
二、出口銷售確認(rèn)時(shí)間≠出口報(bào)關(guān)日期172
三、寄售代銷出口貨物銷售確認(rèn)時(shí)間≠一般出口貨物銷售確認(rèn)時(shí)間178
四、政策調(diào)整后出口貨物銷售確認(rèn)時(shí)間≠政策調(diào)整前出口貨物銷售確認(rèn)時(shí)間180
五、確認(rèn)出口銷售價(jià)格≠FOB價(jià)184
六、FOB價(jià)出口報(bào)關(guān)金額≠出口銷售收入187
七、向外商單獨(dú)收取的技術(shù)咨詢費(fèi)≠出口貨物銷售收入189
八、分期收款出口貨物銷售收入≠收取出口貨物價(jià)款193
九、固定不變匯率≠出口銷售額折算匯率196
十、出口商品質(zhì)量賠款≠列營業(yè)外支出198
十一、收匯銀行扣收的手續(xù)費(fèi)≠直接沖減出口銷售收入201
十二、u201c應(yīng)交稅金u2014u2014應(yīng)交增值稅u2014u2014出口退稅u201d科目≠u201c應(yīng)交稅金u2014u2014應(yīng)交增值稅u2014u2014進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出u201d科目203
第二節(jié)外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)處理206
一、國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額≠國際運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額206
二、用于出口貨物的增值稅專用發(fā)票≠申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額208
三、出口貨物取得增值稅專用發(fā)票≠記入u201c應(yīng)收出口退稅u201d科目211
四、輔導(dǎo)期的外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的核算≠一般外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的核算214
五、出口貨物不予退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額≠不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出217
六、出口貨物耗用的材料和應(yīng)稅勞務(wù)≠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額220
七、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退運(yùn)的處理≠生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運(yùn)的處理223
八、外貿(mào)企業(yè)出口貨物適用征收增值稅政策的處理≠生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用征收增值稅政策的處理225
九、外貿(mào)企業(yè)出口貨物適用征收增值稅政策進(jìn)項(xiàng)稅額的處理≠生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用征收增值稅政策進(jìn)項(xiàng)稅額的處理229
十、進(jìn)口料件作價(jià)加工收回出口退稅的會(huì)計(jì)處理≠一般貿(mào)易出口退稅的會(huì)計(jì)處理232
十一、出口貨物免征增值稅額≠政府補(bǔ)助收入237
十二、出口退（免）稅申報(bào)表填列≠增值稅納稅申報(bào)表的填列241
十三、外貿(mào)企業(yè)已申報(bào)辦理退稅的出口貨物適用免征增值稅政策≠外貿(mào)企業(yè)已申報(bào)辦理退稅的出口貨物適用征收增值稅政策244
十四、已申報(bào)退（免）稅出口貨物適用免征增值稅政策的處理≠出口貨物直接適用免征增值稅的政策處理250
十五、原用于出口的貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷≠不能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額256
十六、外貿(mào)企業(yè)出口退消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理≠外貿(mào)企業(yè)出口退增值稅的會(huì)計(jì)處理258
第五章出口退（免）稅日常管理262
第一節(jié)規(guī)范經(jīng)營262
一、出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上不是由本企業(yè)操作完成≠能申報(bào)辦理出口退（免）稅262
二、假自營真代理≠能申報(bào)辦理出口退（免）稅266
第二節(jié)委托代理269
一、政策調(diào)整后申請開具u201c代理出口貨物證明u201d的范圍≠政策調(diào)整前申請開具u201c代理出口貨物證明u201d的范圍269
二、開具u201c代理出口貨物證明u201d≠真實(shí)的代理出口業(yè)務(wù)272
第三節(jié)證明開具276
一、出口貨物退運(yùn)≠不辦理退運(yùn)證明276
二、政策調(diào)整后出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明≠政策調(diào)整前出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明279
三、分批申報(bào)增值稅退稅≠分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅282
第四節(jié)單證備案284
一、簡化單證備案≠按規(guī)定備案單證284
二、出口貨物無紙化報(bào)關(guān)≠不按規(guī)定備案單證288
三、不能提供備案單證≠追繳已辦退（免）稅291
第五節(jié)退關(guān)退運(yùn)293
一、出口貨物部分退運(yùn)≠出口貨物全部申報(bào)辦理退（免）稅293
二、出口貨物退運(yùn)復(fù)出口的處理≠出口貨物退運(yùn)不出口的處理295
第六節(jié)出口貨物視同內(nèi)銷征稅298
一、出口貨物逾期未申報(bào)退（免）稅≠視同內(nèi)銷征稅298
二、追繳已辦理的退（免）稅≠視同內(nèi)銷征稅305
三、出口貨物逾期無電子信息≠視同內(nèi)銷征稅308
四、出口退（免）稅申報(bào)操作錯(cuò)誤≠視同內(nèi)銷征稅310
五、出口貨物差額收匯≠差額視同內(nèi)銷征稅312
六、同批出口貨物未全部申報(bào)退（免）稅≠不視同內(nèi)銷征稅314
七、出口應(yīng)稅消費(fèi)品視同內(nèi)銷征增值稅≠不視同內(nèi)銷征消費(fèi)稅316
八、政策調(diào)整后進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅的處理≠政策調(diào)整前進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅的處理319
九、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的計(jì)稅依據(jù)≠內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額的依據(jù)324
十、視同內(nèi)銷征稅出口貨物報(bào)關(guān)的離岸價(jià)格≠視同內(nèi)銷征稅出口貨物真實(shí)的離岸價(jià)格326
十一、出口貨物視同內(nèi)銷征稅≠不能重新辦理出口退（免）稅329
第七節(jié)其他案例333
一、開具使用出口商品專用發(fā)票≠開具使用普通發(fā)票333
二、出口企業(yè)保管出口退（免）稅憑證資料≠稅務(wù)機(jī)關(guān)保管出口退（免）稅憑證資料336
參考書目340