出口免抵退稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；u201c抵u201d稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；u201c退u201d稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。

（一）計(jì)稅依據(jù) u201c免、抵、退u201d稅辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算u201c免、抵、退u201d稅額。 （二）一般貿(mào)易的計(jì)算方法 1、計(jì)算公式 現(xiàn)行u201c免、抵、退u201d稅辦法，執(zhí)行稅法規(guī)定的退稅率，并按照出口貨物的離岸價(jià)計(jì)算u201c免、抵、退u201d稅額，具體計(jì)算公式如下： （1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額） 當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率） （2）計(jì)算應(yīng)退稅款 當(dāng)外商投資企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額： ①當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)， 應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率 ②當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率 應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對(duì)值 ③結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額 （2）以上計(jì)算公式中的有關(guān)說明： ①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ②外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià)。計(jì)算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更改。適用u201c免、抵、退u201d辦法的企業(yè)，月度申報(bào)退稅時(shí)使用的人民幣外匯牌價(jià)在季度匯總填報(bào)時(shí)不再重新折合計(jì)算。 ③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單上記載的離岸價(jià)不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按關(guān)單金額計(jì)算免抵退稅，對(duì)關(guān)單金額與金額大的差異部分應(yīng)照章征稅。 ④u201c當(dāng)期應(yīng)納稅額u201d是指u201c月度應(yīng)納稅額u201d。 ⑤各月計(jì)算的應(yīng)納稅額為正數(shù)時(shí)應(yīng)在稅務(wù)部門規(guī)定的征收期內(nèi)照章納稅。 ⑥u201c應(yīng)退稅款u201d計(jì)算公式內(nèi)u201c季度末應(yīng)納稅額u201d和u201c當(dāng)期應(yīng)納稅額u201d均是指u201c季度末最后一個(gè)月的應(yīng)納稅額u201d。 ⑦只有當(dāng)季度末最后一個(gè)月的應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，才適用u201c應(yīng)退稅額u201d計(jì)算公式，其他月份的應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，只能結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵扣。 ⑧當(dāng)外商投資企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%以下，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額的絕對(duì)值。（三）當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額不足50%時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。