⒈取得外經(jīng)貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)必須辦理退稅登記：

根據(jù)國稅發(fā)[2002]11號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在取得外經(jīng)貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)后30日內(nèi)辦理稅務(wù)退稅登記。

根據(jù)國稅發(fā)[2005]51號(hào)文件規(guī)定：沒有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)出口自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日走起30日內(nèi)持有關(guān)資料辦理出口退稅登記。

⒉退稅登記辦理方法：

⑴填寫完整并加蓋公章和法人章的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》一份。

⑵主管國稅局出具的《稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表》（無生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)不需此項(xiàng)）。

⑶技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《組織機(jī)構(gòu)代碼證》原件及一份復(fù)印件。

⑷工商局核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）》或《工商營業(yè)執(zhí)照》原件及一份復(fù)印件。

⑸國稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）原件及一份復(fù)印件。

⑹國稅局核發(fā)的《增值稅一般納稅人證明》或《一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表》原件及一份復(fù)印件（小規(guī)模納稅人不需此項(xiàng)）。

⑺海關(guān)核發(fā)的自理報(bào)關(guān)單位《報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書》原件及一份復(fù)印件（辦理臨時(shí)退稅認(rèn)定不需此項(xiàng)）。

⑻外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及一份復(fù)印件（外商投資企業(yè)可無此表，但應(yīng)提供《批準(zhǔn)證書》）。

⑼人民銀行核發(fā)的人民幣基本戶《銀行開戶許可證》原件及一份復(fù)印件。

（一）根據(jù)國稅發(fā)[2004]113號(hào)文件規(guī)定，可延期申報(bào)的特殊原因：

1因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；

2；因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；

3；其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。

出口企業(yè)有上述情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)地市級(jí)以上（含地市級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

（二）國稅發(fā)[2004]64號(hào)文件規(guī)定：逾期不申報(bào)有特殊原因的，經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期申報(bào)，否則不再受理該筆業(yè)務(wù)的退（免）稅申報(bào)，主管其征稅部門應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

（三）延期申報(bào)所需資料：報(bào)關(guān)單、增值稅發(fā)票、出口發(fā)票、延期申報(bào)申請(qǐng)（需按主管局要求寫，有單位公章、法人簽字或蓋章）。

出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)問題解析

根據(jù)國稅發(fā)[2006]102號(hào)文件規(guī)定，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：

（一）國家明確規(guī)定出口不予退（免）增值稅的貨物；

（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；

（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；

（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

出口視同內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額計(jì)算

根據(jù)國稅發(fā)[2006]102號(hào)文件規(guī)定：

⑴一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1 法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

⑵一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1 征收率）×征收率